Группа компаний «Налоги и финансовое право» www.cnfp.ru ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙВЕСТНИКо событиях в сфере налогов, финансов, права и бизнеса № 6 - 1 - 2026 (часть - 1) 
ГОРЯЧИЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА Минфин оценил исполнение фед/бюджета за 5 месяцев 2026 г. Налоговые итоги ПМЭФ-2026: «С налогами палку не перегнули» В ГД внесен законопроект о заморозке порога выручки УСН для целей НДС Экс-замминистра финансов не исключает нового повышения НДС Президент РФ в июне подписал ряд налоговых и финансовых законов … о возврате наследникам положительного сальдо ЕНС … об упрощении налог/администрировании при подаче налог/деклараций … о повышении госпошлины в сфере миграции … о госпошлине в сфере оборота табачной продукции … об отсрочке введения технологического сбора … о противодействии преступлениям с применением инфо/технологий … о развитии института Уполномоченного по защите прав предпринимателей Налоговые итоги ПМЮФ-2026
ГОРЯЧИЕ НОВОСТИ МЕСЯЦАМинфин оценил исполнение фед/бюджета за 5 месяцев 2026 г.5 июня Минфин России опубликовал предварительную оценку исполнения федерального бюджета за январь-май 2026 года. В целом динамика поступления доходов и финансирования расходов в течение января-мая 2026 года свидетельствует об исполнении федерального бюджета в соответствии с целевыми параметрами структурного дефицита, утвержденными в законе о бюджете. Объем доходов федерального бюджета в январе-мае 2026 года составил 14 781 млрд рублей, что на 0,3% выше объема поступления доходов в соответствующем периоде 2025 года. При этом в части поступления ключевых ненефтегазовых доходов как федерального бюджета (+12% г/г), так и бюджетной системы в целом (+11% г/г) наблюдается положительная динамика. - Ненефтегазовые доходы федерального бюджета составили 11 804 млрд рублей и увеличились на 12,4% г/г. При этом поступления оборотных налогов, включая НДС, в январе-мае 2026 года выросли на 18,4% г/г. - Нефтегазовые доходы составили 2 977 млрд рублей, что меньше показателей аналогичного периода предыдущего года (на 29,8% г/г), а также их базового размера в январе-мае текущего года преимущественно вследствие снижения цен на нефть в предыдущие периоды. С мая 2026 года Минфин России возобновил операции по покупке/продаже иностранной валюты и золота на внутреннем валютном рынке в рамках «бюджетного правила». Накопление дополнительных нефтегазовых доходов в периоды благоприятной ценовой конъюнктуры и использования средств ФНБ на покрытие недополученных нефтегазовых доходов в соответствии с параметрами «бюджетного правила» обеспечивает устойчивость бюджетной системы к колебаниям в поступлении нефтегазовых доходов. Объем расходов федерального бюджета по итогам января-мая 2026 года составил 20 791 млрд рублей, что выше показателей предыдущего года на 17,0% г/г. Опережающая динамика исполнения расходов федерального бюджета в январе-мае 2026 года обусловлена оперативным заключением контрактов и авансированием отдельных контрактуемых расходов. По итогам января-мая 2026 года федеральный бюджет сложился с дефицитом в размере 6 трлн рублей, что на 2,3 трлн рублей выше планового годового показателя и почти на 3 трлн рублей выше уровня аналогичного периода прошлого года. Высокие значения размера дефицита в начале года, главным образом, обусловлены опережающим финансированием расходов, связанных с заключением контрактов. Для финансирования дефицита Минфин России планирует привлечь в 2026 г. 5,5 трлн рублей через размещение внутреннего государственного долга. При этом дефицит бюджета в 2027–2028 гг. прогнозируется на сопоставимых уровнях 2022–2024 гг. (относительно ВВП – 1,2 и 1,3% соответственно) при возврате к параметрам бюджетного правила и понижении базовой цены нефти до более устойчивого уровня в долгосрочной перспективе. В целом риски для бюджетной устойчивости ограничены благодаря низкому по мировым меркам суверенному долгу, действию бюджетного правила. Налоговые итоги ПМЭФ-2026: «С налогами палку не перегнули»С 3 по 6 июня в Санкт-Петербурге прошел XXIX Петербургский международный экономический форум (ПМЭФ-2026). Форум был насыщен деловыми мероприятиями и панельными дискуссиями, в том числе связанными с налогообложением бизнеса и налоговой политикой.
- Так, выступая на пленарном заседании Форума, Президент РФ сделал ряд заявлений:
- «Миру нужна современная, гибкая и ответственная финансовая архитектура, без рисков, запретов и преград, а со стимулами для суверенного развития. Её инструменты должны снижать издержки, ускорять расчёты, расширять доступ к финансированию и, конечно, с должным противодействием уходу от налогов, мошенничества, отмыванию средств – разумеется, на это нужно обращать особое внимание всегда»; - «В качестве примера скажу, что оборот товаров из Узбекистана только через платформу Wildberries в 2023 году составил 418 миллионов долларов. Это было в 2023 году, а уже в 2025 году – почти 1,5 миллиарда с перспективой выйти на уровень свыше 2 миллиардов долларов в текущем году. О чём это говорит? Просто производители товаров, причём самых разных, включая мелких и средних производителей, через эту структуру, через эту платформу спокойно попадают на российский рынок, – не только, кстати, на российский, используя нашу платформу, и на рынки других стран, – главным образом, в данном случае на российский рынок. И объёмы-то как растут, и люди работают эффективно, и зарабатывают хорошо, их малые и средние предприятия развиваются. И при всём при этом это происходит за счёт современной логистики, с уплатой налогов и таможенных сборов. Это можно только поприветствовать. То есть оборот уже вырос в 3,5 раза и продолжает увеличиваться, в том числе за счёт доступа ко всем потребителям Евразийского экономического пространства, к странам-партнёрам, например на динамичном Африканском континенте. И это то, что происходит через нашу платформу». - «Сильная, суверенная, динамичная экономика означает развитие частной инициативы, ведь именно предприниматели, компании находят и формируют рыночные ниши, производят товары и услуги, стимулируют занятость. Для высокой деловой активности важна предсказуемость, стабильность инвестиционного климата, бизнес должен чётко понимать налоговую систему, тарифы, регулирование, меры и механизмы поддержки со стороны государства, в целом условия работы на годы вперёд. Мы уже провели донастройку системы налогообложения, выстроили линейку поддержки инвестиций как на федеральном, так и на региональном уровне. В сотрудничестве с деловым сообществом подготовили национальную модель целевых условий ведения бизнеса. В том числе речь идёт о конкретных шагах для упрощения регистрации компаний и подачи налоговой отчётности. Эту работу, безусловно, нужно продолжить, сделать удобнее подключение к инфраструктуре, повысить эффективность правоприменения». - «В целях дальнейшего развития рынка капитала, формирования устойчивой финансово-инвестиционной платформы, работающей на основе лучших стандартов, мы приступили к созданию Ташкентского международного финансового центра. Специальный правовой и налоговый режим центра предоставит инвесторам удобные инструменты и надёжные гарантии для ведения бизнеса. Пользуясь случаем, приглашаю всех вас на Ташкентский международный инвестиционный форум 16–18 июня, в рамках которого можно будет воочию ознакомиться с открывающимися возможностями и перспективами нового Узбекистана». - «Обращаю внимание вот на какую тему, которая тоже была в центре дискуссии и находится, знаю: с текущего года понижен порог выручки для применения упрощённой системы налогообложения. Сейчас он составляет 20 миллионов рублей, в следующем году предполагается, что он будет 15 миллионов, ещё через год – 10. Мы подробно обсуждали этот вопрос и с представителями бизнес-сообщества, с Председателем Правительства. Вот что хотел бы сказать. Считаю возможным отложить дальнейшее снижение порога выручки и зафиксировать его, как сегодня, на текущем уровне. Не буду называть срок, но чем дальше, наверное, тем лучше. Прошу Правительство совместно с депутатами Государственной Думы внести необходимые поправки»*. * - Вскоре после этого заявления Председатель Правительства РФ Михаил Мишустин сообщил, что во исполнение поручения Президента поручил Правительству совместно с депутатами ГосДумы проработать законодательные изменения для фиксации порога выручки для бизнеса на УСН, выше которого возникает обязанность по уплате НДС.
- Министр финансов РФ Антон Силуанов в рамках делового завтрака Сбера «Стратегия развития: есть ли альтернативы?» обозначил основные направления и приоритеты работы министерства в ближайшем будущем:
- Для качественного и устойчивого роста экономики необходимо отказаться от подхода постоянных бюджетных вливаний; - Пришло время сделать рост более сбалансированным и стабильным не за счёт «накачек», большего дефицита бюджета или низких процентных ставок. Страна уже проходит эту стадию, и позитивные изменения начинают ощущаться; - Основное для бюджета – это не столько расходы, направляемые в секторы экономики, сколько наличие низкой инфляции и процентных ставок, позволяющих бизнесу привлекать кредитные ресурсы; - В условиях ограниченности ресурсов необходимо, чтобы каждый рубль бюджетных средств приносил 2–3–5–10 рублей частных инвестиций. Речь в том числе идет о государственно-частном партнёрстве, о налоговых расходах (льготах), где за каждый рубль льгот требуется не менее рубля частных инвестиций; - Правительство возвращается к бюджетной политике, направленной на повышение предсказуемости курса рубля. Также министр позитивно оценил эффект от повышения налогов с начала 2026 года: «Несмотря на два пакета налоговых изменений, налоги растут. Были риски того, что мы можем где-то перегнуть палку - нет, не перегнули. Показатели исполнения бюджета за пять месяцев об этом красноречиво свидетельствуют».
- Руководитель ФНС России Даниил Егоров в рамках интервью телеканалу «Россия 24» рассказал об особенностях внедрения и работы системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ).
Он сообщил, что с 1 июня в России заработала система СПОТ, направленная на сокращение серого импорта товаров через страны ЕАЭС. Система ожидания поставки товаров позволяет проследить путь товара от его оформления до адресата. С момента запуска 5 тыс. налогоплательщиков оформили более 15 тыс. документов о предстоящей поставке (ДОПП) в системе СПОТ. Оборот, который в них отражен, превышает 50 млрд рублей, а расчетная сумма налогов - около 10 млрд рублей. «На данный момент технология работает, и, кстати говоря, в этом большая заслуга и самих налогоплательщиков, которые нам дают обратную связь, как лучше это сделать. Нам также очень помогли разработчики ERP-систем в создании бесшовной системы коммуникаций плательщиков, нас и Таможенной службы. Огромное спасибо и коллегам из ФТС России. На них тоже очень серьёзная нагрузка лежит», - отметил глава ведомства. Он также сообщил, что количество субъектов МСП увеличивается: «У нас малый бизнес растёт. Идёт рост среди индивидуальных предпринимателей, а компании как таковые сокращаются». С начала 2026 года малый и средний бизнес уплатил в бюджет около 150 млрд НДС. В прошлом году у новых плательщиков НДС фиксировалось всего 2,5% ошибок в декларациях, ведомство проводило консультации для налогоплательщиков и не применяло штрафные санкции. В этом году применение данного подхода продолжается. ФНС России также фиксирует, что в этом году по итогам декларационной кампании за I квартал 2026 года декларации представили 433 тыс. плательщиков УСН. Большая часть из них – новые, чья выручка составляет от 20 до 60 млн рублей. Немало налогоплательщиков предпочли УСН с применением льготной ставки 5% без возможности получения вычетов. «Переток выручки больше, чем в том году, поэтому мы включили более серьёзные аналитические механизмы, чтобы максимально точную информацию поставлять как Правительству, так и Министерству финансов для принятия актуальных решений», - отметил глава ФНС России. «В чём для нас вызов, который мы преодолеваем вместе? В том, как мы можем сделать мир для компаний, для трансграничного бизнеса понятнее, чтобы правила были ясны, чтобы не было лишних издержек, чтобы товары, услуги, деньги шли свободно. Чтобы они облагались только в одной юрисдикции, и не было такого, чтобы они не облагались ни в одной, конечно же», - пояснил Даниил Егоров. Здесь важно настраивать общее понимание и процессы таким образом, чтобы рождалось доверие, из которого уже будут рождаться те или иные договорённости. Так, в рамках работы одной из рабочих групп форума глав налоговых администраций стран БРИКС Россия и ОАЭ подготовили консолидированный отчет с лучшими практиками по клиентоцентричности государств объединения. Кроме того, участники развили Сеть поддержки налогоплательщиков государств объединения. Она была создана в 2024 году по инициативе китайских коллег. С ее помощью налогоплательщики направляют свои запросы в налоговые администрации БРИКС и получают необходимые ответы. Уже успешно прошло два экспериментальных обмена такими запросами. Помимо этого, появился запрос на механизм, который позволял бы в достаточно простой форме получить объяснение того, как зайти на рынок той или иной страны объединения. В ответ был разработан прототип Библиотеки знаний об особенностях налогообложения в странах БРИКС, который будет презентован осенью этого года главам налоговых администраций. «Мы очень надеемся на одобрение этого инструмента. Тогда к концу года наши налогоплательщики, которые готовы и хотят работать на рынках стран БРИКС, получат доступ к электронным сервисам налоговых администраций, к их разъяснениям и, по сути, ко всем тем решениям и услугам, которые предоставляются иностранным компаниям на территории той или иной страны-участницы БРИКС», - рассказал Даниил Егоров. «Создание комфортных условий для налогоплательщиков остается нашей приоритетной задачей. Однако в этой работе есть исторически ожидаемый нюанс: до сих пор мы создавали цифровые сервисы преимущественно внутри страны, ориентируясь на домашний рынок. В то же время современный мир гораздо шире любых территориальных границ. Главный вызов, который нам предстоит преодолеть сообща, заключается в том, чтобы сделать глобальное налоговое пространство трансгранично понятным для бизнеса. Необходимо сформировать прозрачные и предсказуемые правила игры, исключить лишние административные издержки и обеспечить свободное движение товаров, услуг и капитала. При этом ключевым принципом должно стать однократное налогообложение: доходы компаний обязаны облагаться фискальными сборами строго в одной юрисдикции, что полностью исключит как двойное налогообложение, так и уход от уплаты налогов в глобальном масштабе», - заключил руководитель ФНС.
- Также Руководитель ФНС России Даниил Егоров обозначил ключевые мировые тенденции в развитии трансграничной торговли и рассказал о том, какую роль налоговые администрации могут сыграть в снижении барьеров для международного бизнеса.
Выступая на панельной сессии «Налоговые службы: создаем комфортную среду для бизнеса и прозрачность для государства», глава ФНС отметил, что цифровизация экономики развивается значительно быстрее, чем формируются международные механизмы регулирования. В результате государства вынуждены самостоятельно вырабатывать подходы к налогообложению цифровой экономики, что нередко приводит к дополнительным сложностям для бизнеса. «К сожалению, те внутренние меры, которые мы предпринимаем, не всегда совпадают с мерами других стран. Они приводят к фрагментации бизнеса, в результате чего появляется серьёзный риск двойного налогообложения. Поэтому мы считаем, что можем что-то сделать с позиции налоговых служб. Так, мы можем договориться об электронном документообороте, рамочных документах, которые помогут сократить международную асимметрию, существующую в налогообложении на данный момент», — заявил Даниил Егоров. По его словам, значительная часть финансовых активов российских резидентов сегодня сосредоточена в странах СНГ, БРИКС, Южной Азии и Ближнего Востока. Так, с 2021 года объем таких активов в странах СНГ вырос в 80 раз. Отдельно глава ФНС остановился на растущей роли цифровых платформ в мировой экономике. В России за последние пять лет число продавцов на крупнейших маркетплейсах составило около миллиона. При этом объем экспортных операций между иностранными и российскими участниками через цифровые платформы с 2024 по 2025 год вырос почти на 60%, а импортных операций за тот же период — более чем на 70%. «Если мы сможем помочь бизнесу организовать свою работу при помощи современных технологий, это будет положительно сказываться на развитии экономики страны», — подчеркнул Даниил Егоров. О схожих тенденциях рассказали и зарубежные участники дискуссии. Руководитель Службы доходов ЮАР Джонстоун Макубу отметил, что главным запросом бизнеса в условиях фрагментации глобальных цепочек поставок становится предсказуемость налогового регулирования. По его словам, важную роль в этом играют прозрачные правила, адаптация международных стандартов к национальным системам и эффективные механизмы урегулирования споров. Генеральный директор Федерального налогового управления ОАЭ Абдулазиз Мохаммед Аль-Мулла рассказал о цифровой трансформации налогового администрирования и использовании технологий искусственного интеллекта. По его словам, цифровые сервисы позволяют ускорять взаимодействие с налогоплательщиками, снижать затраты бизнеса на выполнение налоговых требований и повышать качество предоставляемых услуг. Отдельное внимание участники дискуссии уделили переходу налоговых администраций к сервисной модели взаимодействия с бизнесом. «Сейчас мы уже понимаем, что мы не просто аудиторы — мы являемся сервис-провайдерами. В России мы выполняем целый ряд функций, связанных с предоставлением государственных услуг гражданам и предприятиям в рамках общегосударственной клиентоцентричной стратегии», — сообщил Даниил Егоров. В этом контексте глава ФНС рассказал о развитии Сети поддержки налогоплательщиков стран БРИКС, которая позволит бизнесу получать информацию об особенностях налогового администрирования в странах объединения. Следующим этапом станет создание Библиотеки знаний об особенностях налогообложения в странах БРИКС. Прототип платформы планируется представить руководителям налоговых администраций стран БРИКС в сентябре 2026 года. Завершая дискуссию, участники согласились, что внедрение новых технологий должно сопровождаться укреплением доверия между государством и налогоплательщиками.
- О приоритетах налогового администрирования отечественного и зарубежного бизнеса рассказала заместитель руководителя ФНС России Юлия Шепелева на сессии «Налоговая система: внутренние ориентиры и международное сотрудничество».
Одной из тем выступления стало применение новых правил трансфертного ценообразования, действующих с 2024 года. Юлия Шепелева отметила, что они были приняты для противодействия безналоговому выводу прибыли. Изменения предусматривают сужение интервала котировок по сырьевым товарам для целей налогообложения, повышение ответственности за нерыночное манипулирование ценами, а также уточнение требований к предоставлению информации по трансграничным сделкам. «Данные декларационных кампаний двух лет показали, что налоговая дисциплина наших экспортеров была и остается высока. Мы стараемся снизить издержки, перейти на онлайн-взаимодействие, а также идти на предварительные консультации и разговор с бизнесом. Мы не назначили ни одной проверки по сделкам 2024 года. У нас есть определенные вопросы к рыночности цен, но мы находимся в диалоге», - отметила Юлия Шепелева. По ее словам, фактические экспортные цены российских компаний на ресурсы увеличились и все больше тяготеют к средним, медианным значениям котировок. Комплексную оценку итогов двух лет применения новых правил ФНС России планирует представить к началу ноября. В части работы с иностранным бизнесом обсуждались выплаты за использование нематериальных активов. Объем контролируемых сделок по роялти с 2021 года изменился незначительно: в среднем расходы российских дочерних компаний международных групп составляют порядка 150 млрд рублей в год. ФНС России не исходит из того, что любые внутригрупповые роялти недопустимы, однако формального наличия лицензионного договора для подтверждения таких выплат недостаточно. При оценке таких операций Служба анализирует реальный вклад правообладателя, распределение прибыли от использования нематериального актива, функции сторон сделки и особенности российского рынка. Юлия Шепелева сообщила, что Служба систематизировала подходы к таким операциям. «Мы готовы подготовить обобщенное письмо о тех правоприменительных подходах, которые наработали. Оно базируется на международных подходах – мы не существуем в отрыве от международной повестки. Проект методических рекомендаций пройдет обсуждение с бизнес-сообществом и коллегами из Минфина России. Нам важно, чтобы вы понимали наши подходы и мотивы», - подчеркнула она. Также в рамках данной сессии заместитель министра финансов РФ Алексей Сазанов рассказал о тенденциях в сфере международного налогообложения. Он обозначил ряд мер, предпринятых Россией для обеспечения суверенных прав в международной налоговой сфере по двум ключевым направлениям. Первое – защита налоговой базы при трансграничных операциях. «Мы приостановили соглашения об избежании двойного налогообложения с 38 странами. Кроме того, было введено налогообложение внутригрупповых услуг, потому что это канал для перераспределения и безналогового вывода прибыли с территории одной страны в другую. Придерживаясь концепции Pillar 2, мы внедрили собственные правила налогообложения. Необходимо доплатить налог в отношении транснациональных корпораций, когда уровень налогообложения ниже 15%. Также мы защищали налоговую базу через усиление контроля за трансфертным ценообразованием», – сообщил Алексей Сазанов. Одновременно с этим Россия проводит работу по расширению имеющихся связей с дружественными странами. Соглашения об избежании двойного налогообложения были заключены с Оманом, Абхазией, Малайзией и ОАЭ. В настоящее время продолжаются переговоры с Бахрейном. При этом Минфин России открыт к инициативам бизнеса в этой части. «Если у бизнеса есть заинтересованность в тех или иных странах, налоговых юрисдикциях, с которыми они планируют выстраивать конструктивные диалоги, готовы помочь в этом в части налоговой сферы и создать соответствующую дружескую атмосферу», – сказал Алексей Сазанов. Второе направление – деофшоризация. Речь идет о создании условий для перехода холдинговых структур из других стран в Россию, чтобы они уплачивали налоги и создавали рабочие места внутри страны. Вследствие этого было усовершенствовано законодательство о специальных административных районах (САР) и модернизирован налоговый режим для достижения паритета условий с другими юрисдикциями. «Компании, которые переехали в САРы в 2023 году, заплатили 7,5 млрд рублей совокупных доходов и сборов. В 2025 году эти фискальные поступления составили уже 91,5 млрд рублей. Это более чем десятикратный рост. И это точно те налоги, которые не были бы получены, если бы эти компании не переехали в Российскую Федерацию. Наглядный пример того, что режим САР востребован», – отметил замминистра. Россия продолжит отслеживать мировые тенденции и лучшие международные практики в сфере налогообложения, а также имплементировать новации, если они будут возникать в части защиты суверенной налоговой базы и деофшоризации. «Если от бизнес-ассоциаций и бизнес-сообществ будут какие-то предложения в части деофшоризации, мы готовы при обсуждении налоговых пакетов в осеннюю сессию также рассмотреть соответствующие предложения», – сказал Алексей Сазанов.
- В рамках сессии «Деловая репутация: новации ЭКГ-рейтинга и лучшие практики государственной поддержки ответственного бизнеса» заместитель руководителя ФНС России Тимур Шиналиев представил обновленные механизмы оценки социальной ответственности и деловой репутации участников рынка.
Ключевая задача рейтинга — создание экономических условий, при которых прозрачность бизнеса становится более выгодной, чем работа в тени. «Добросовестные компании должны получить прямую, ощутимую выгоду от обеления рынка. Мы не выявляем нарушителей, мы публично признаем добросовестных участников», — отметил Тимур Шиналиев. Участники также обсудили обновленный стандарт ГОСТ Р 71198-2026. Система оценки была существенно расширена: - количество показателей скоринга увеличено с 15 до 20; - число показателей анкетирования выросло с 32 до 37; - максимально возможный балл теперь составляет 170. Одним из важнейших нововведений стало включение показателя «Отсутствие существенных несоответствий в декларациях по НДС». Это делает ЭКГ-рейтинг публичным источником данных о налоговых рисках контрагентов, позволяя участникам рынка мгновенно оценивать «налоговую чистоту» партнеров. Совместно с профильными регуляторами в рейтинг включены новые параметры, отражающие социальную и экономическую ответственность бизнеса: - КПД-рейтинг: вклад работодателя в демографическую политику; - Социальная поддержка: трудоустройство ветеранов СВО; - Антимонопольный комплаенс и антикартельные проверки через ГИС «Антикартель» ФАС России; - Цифровизация и экология: переход на электронные торговые площадки и реализация климатических проектов. Принципиальной особенностью рейтинга остается нулевая административная нагрузка: все 20 показателей скоринга рассчитываются автоматически на основе данных государственных информационных систем без направления запросов в адрес бизнеса. На сегодня в нем оценивается более 7,6 млн субъектов (включая впервые включенные 379 тыс. некоммерческих организаций). «ЭКГ-рейтинг – это система, в рамках которой компания выигрывает от прозрачности. Когда мы говорим о том, что мы видим всё, если вы действуете в рамках понятных правил, вы от этого выигрываете, потому что получаете прямую выгоду. Это система косвенной мотивации к улучшению показателей компании, ее дисциплины и поведения», - подчеркнул Тимур Шиналиев в завершении своего выступления. В ГД внесен законопроект о заморозке порога выручки УСН для целей НДС9 июня сенатор В.В. Якушев и депутаты В.А. Васильев, А.Д. Жуков, А.М. Макаров (председатели комитетов, «Единая Россия») внесли в ГосДуму разработанный по поручению Президента РФ законопроект № 1256655-8 «О внесении изменений в статью 145 части второй НК РФ» (в части фиксации на плановый бюджетный период порогового значения доходов в целях освобождения налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС). Законопроектом предлагается внести изменения в статью 145 НК РФ, сохранив установленные на 2026 год пороговые значения доходов, при достижении которого налогоплательщик, применяющий УСН, становится плательщиком НДС в размере 20 млн. рублей на очередной плановый бюджетный цикл, то есть, еще на 2027-2029 годы. Аналогично уточняются пороговые значения доходов за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН, либо за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН, при не превышении которых указанные налогоплательщики освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Отмечается, что реализация предложенной Президентом РФ меры направлена на реальную поддержку субъектов малого бизнеса, будет способствовать поддержанию занятости, формированию более предсказуемой деловой среды с учетом максимально возможной в текущей экономической и геополитической ситуации определенности и стабильности налоговых условий в среднесрочной перспективе. Комментарий от ГК «Налоги и финансовое право»: Интересно отметить, что эксперты ГК «Налоги и финансовое право» предлагали ввести эту меру ещё в начале 2026 года. Так, по итогам X Межрегионального налогового форума «Государство и бизнес: перезагрузка налоговых отношений» в соответствующей Резолюции, которая была опубликована в выпуске Журнала «Налоги и финансовое право» № 1/2026 от 16.01.2026 (п. 3 на стр. 110), было написано следующее: «... 3. Предложить Правительству России выйти с предложением сохранить положение о доходе 20 млн. для плательщиков УСН для целей перехода на уплату НДС, не только на 2026 год, но и 2027 и на 2028 гг., для которых в настоящее время предусмотрен переходный период в 15 млн. руб. (с 2027), и 10 млн. руб. (с 2028 г.)...». Это и другие предложения, поддержанные участниками Межрегионального налогового форума, были сформулированы Генеральным директором ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Аркадием Викторовичем Брызгалиным, который входил в состав редакционной комиссии Форума. Иными словами, получается, что Президент России поддержал предложение, которое было озвучено экспертами на Форуме еще в 2025 году. Отметим, что это уже не первый случай, когда инициативы А.В. Брызгалина поддерживаются на федеральном уровне. Так, в прошлом году по предложению Аркадия Викторовича Правительство РФ ввело мораторий на применение мер налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ для тех, кто впервые не сдал декларацию по НДС (Постановление Правительства РФ от 23.04.2025 № 530 «Об особенностях неприменения ответственности к отдельным налогоплательщикам в 2025 году»). Именно эту меру, направленную на защиту прав налогоплательщиков, предлагал ввести Аркадий Викторович на круглом столе в ГосДуме, который состоялся 10 февраля 2025 года. Экс-замминистра финансов не исключает нового повышения НДС17 июня экс-замминистра финансов (1996-1999) и экс-замглавы ЦБ РФ (2002-20024) Олег Вьюгин прогнозирует дальнейшее повышение налоговой ставки НДС. Он полагает, что у властей есть возможность прибегнуть к этой мере. Свой вывод он основывает на том, что в других странах ставка НДС достигает 28%, а значит и в России ставке еще есть куда расти. Однако действующее руководство Минфина никаких заявлений или инициатив по вопросу очередного изменения ставки НДС не озвучивало. Президент РФ в июне подписал ряд налоговых и финансовых законов… о возврате наследникам положительного сальдо ЕНС10 июня Президент РФ подписал Федеральный закон от 10.06.2026 № 170-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и статьи 251 и 309.1 части второй НК РФ и статью 15 Основ законодательства РФ о нотариате» (об отдельных вопросах возврата положительного сальдо ЕНС и унификации терминологии МСФО). Федеральным законом в отдельные статьи НК РФ вносятся изменения, направленные на актуализацию терминологии, применяемой в РФ для обозначения международных стандартов финансовой отчётности. Кроме того, Федеральным законом уточняется порядок возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта наследодателя, его наследникам. … об упрощении налог/администрировании при подаче налог/деклараций26 июня Президент РФ подписал Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ» (об упрощении налогового администрирования при подаче налоговых деклараций). Федеральным законом предусматривается освобождение налогоплательщика (плательщика страховых взносов) от ответственности за нарушение срока представления налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в случае, если на основании налоговой декларации (расчёта по страховым взносам), представленной с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, отсутствует сумма налогов (страховых взносов), подлежащая уплате. Федеральным законом также предусматривается освобождение налогоплательщика от ответственности за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате дарения объекта недвижимого имущества, сведения о котором представлены в налоговый орган уполномоченным органом. … о повышении госпошлины в сфере миграции 26 июня Президент РФ подписал Федеральный закон от 26.06.2026 № 190-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» (о регулировании уплаты государственных пошлин в сфере миграции). Федеральным законом устанавливаются новые государственные пошлины и повышаются размеры действующих государственных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с миграционным учётом иностранных граждан и лиц без гражданства. Кроме того, Федеральным законом предусматривается освобождение от уплаты государственной пошлины: - за приём в гражданство РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в РФ; - за выдачу разрешения на временное проживание, вида на жительство иностранным гражданам и лицам без гражданства, признанным представляющими интерес для РФ, и членам их семей; - за приём в гражданство РФ лиц, определённых пунктом 4 Положения о временном порядке приёма в гражданство РФ отдельных категорий иностранных граждан и лиц без гражданства, утверждённого Указом Президента РФ «О временном порядке приема в гражданство РФ и выдачи вида на жительство в РФ», а также за выдачу вида на жительство в РФ лицам, определённым пунктами 6–8 Положения о временном порядке выдачи вида на жительство в РФ отдельным категориям иностранных граждан и лиц без гражданства, утверждённого названным Указом. … о госпошлине в сфере оборота табачной продукции26 июня Президент РФ подписал Федеральный закон от 26.06.2026 № 187-ФЗ «О внесении изменений в статью 333.33 части второй НК РФ» (об установлении размеров государственных пошлин при лицензировании деятельности по обороту табачной продукции). Федеральным законом устанавливаются государственные пошлины за действия государственных органов, связанные с лицензированием деятельности по обороту табачной продукции, сырья, никотинсодержащей продукции и никотинового сырья, в том числе: - за предоставление лицензии на закупку, хранение и поставку табачной продукции, сырья, никотинсодержащей продукции и никотинового сырья – 800 000 рублей; - за предоставление лицензии на розничную торговлю табачной продукцией и никотинсодержащей продукцией или продление срока действия такой лицензии – 20 000 рублей за каждый год срока действия лицензии; - за предоставление лицензии на развозную торговлю табачной продукцией и никотинсодержащей продукцией или продление срока действия такой лицензии – 20 000 рублей за каждый год срока действия лицензии. … об отсрочке введения технологического сбора26 июня Президент РФ подписал Федеральный закон от 26.06.2026 № 195-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ и отдельные законодательные акты РФ» (о совершенствовании бюджетного законодательства и отсрочке введения технологического сбора). Федеральным законом предусматривается установление дополнительных особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в 2026 году, в соответствии с которыми субъектам РФ, уровень расчётной бюджетной обеспеченности которых в 2026 году до выравнивания не превышал значения 0,9, предоставляется право направить высвобождаемые в результате списания задолженности по бюджетным кредитам средства на финансовое обеспечение расходов, связанных с проведением СВО. Правительство РФ наделяется правом увеличивать общий объём расходов федерального бюджета без внесения изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов» с соответствующим увеличением бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства РФ в случае и в пределах увеличения объёма источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета, а также уменьшения остатков средств федерального бюджета, образовавшихся на 1 января 2026 года. Предусматривается возможность освобождения от казначейского сопровождения бюджетных инвестиций, предоставляемых в соответствии со статьёй 80 Бюджетного кодекса РФ юридическим лицам, определённым указом Президента РФ. Также уточняются отдельные положения, касающиеся нормативно-правового регулирования отношений, связанных с уплатой технологического сбора за единицу электронной компонентной базы. В частности, срок введения технологического переносится на 1 декабря 2026 года. … о противодействии преступлениям с применением инфо/технологий26 июня Президент РФ подписал Федеральный закон от 26.06.2026 № 210-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О связи» и отдельные законодательные акты РФ» (о противодействии преступлениям, совершаемым с использованием информационных и коммуникационных технологий). Федеральный закон направлен на комплексное совершенствование мер противодействия правонарушениям, совершаемым с использованием информационных и коммуникационных технологий (ИКТ). В этих целях Федеральным законом предусматриваются в том числе следующие меры: - для защиты от мошеннических телефонных вызовов физические лица наделяются правом установить запрет на пропуск на пользовательское оборудование (оконечное оборудование) телефонных вызовов, инициируемых с сети связи иностранного оператора связи и сопровождаемых нумерацией, соответствующей иностранной системе и плану нумерации. Одновременно вводится корреспондирующая обязанность операторов связи передавать на пользовательское оборудование (оконечное оборудование) абонента их сети связи информацию об инициировании такого соединения, а также прекратить оказание услуг по пропуску трафика в свою сеть связи при наличии соответствующего запрета абонента; - для противодействия правонарушениям, совершаемым с использованием ИКТ в отношении несовершеннолетних, физические лица наделяются правом сообщить оператору подвижной радиотелефонной связи о передаче выделенного ему абонентского номера несовершеннолетнему члену его семьи и (или) близкому родственнику; - физическим лицам, полагающим, что в отношении их совершены противоправные действия с использованием ИКТ, предоставляется возможность направить информацию об этом с использованием федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» в государственную информационную систему противодействия правонарушениям, совершаемым с использованием информационных и коммуникационных технологий; - предусматривается создание базы данных идентификаторов пользовательского оборудования (оконечного оборудования); - ограничивается 20 количество платёжных карт, которые могут быть предоставлены клиенту – физическому лицу операторами по переводу денежных средств; - предусматривается создание Единой системы учёта платёжных карт. Наряду с этим Федеральным законом регулируются вопросы взаимодействия операторов связи и операторов по переводу денежных средств в целях пресечения правонарушений, совершаемых с использованием ИКТ, с применением государственной информационной системы противодействия правонарушениям, совершаемым с использованием информационных и коммуникационных технологий, а также определяются случаи возмещения физическому лицу денежных средств в размере суммы перевода денежных средств оператором связи и оператором по переводу денежных средств, если такой перевод был осуществлён без согласия клиента – физического лица или с его согласия, полученного под влиянием обмана или при злоупотреблении доверием. … о развитии института Уполномоченного по защите прав предпринимателей26 июня Президент РФ подписал Федеральный закон от 26.06.2026 № 194-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в РФ» и признании утратившей силу части 11 статьи 26 Федерального закона «Об Общественной палате РФ» (о совершенствования института Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей). Федеральным законом изменяется институт Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей. Положениями Федерального закона уточняются статус Уполномоченного и требования к лицу, назначаемому на должность Уполномоченного. Федеральным законом также предусматривается, что организационное, правовое, аналитическое, информационное, документационное обеспечение деятельности Уполномоченного осуществляется автономной некоммерческой организацией, одним из учредителей которой является РФ. Такая организация определяется Президентом РФ. Уполномоченный является председателем наблюдательного совета (высшего органа управления) данной организации. Налоговые итоги ПМЮФ-2026С 24 по 26 июня в Санкт-Петербурге состоялся XIV Петербургский международный юридический форум (ПМЮФ). В Форуме приняли участие руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин и его первый заместитель Евгений Александрович Гринемаер. Для команды, которая ежедневно помогает бизнесу выстраивать правовые и налоговые процессы, критически важно не только делиться экспертизой, но и слышать, как меняется повестка. На ПМЮФ‑2026 особый интерес вызвали темы, напрямую связанные с тем, с чем регулярно сталкиваются наши клиенты. Участие в таких масштабных мероприятиях помогает нам держать «руку на пульсе» и не просто реагировать на запросы клиентов, а предвидеть, какие вопросы станут самыми острыми в ближайшее время. Всё услышанное на форуме уже ложится в основу наших консультаций, методических материалов и внутренних разборов для команды. Напомним, в прошлом году Аркадий Викторович принял участие в XIII Петербургском международном юридическом форуме в качестве спикера в секции «Споры о налогообложении имущества организаций и перспективы судебной практики». Об этом мы писали здесь. Так, в рамках Форума был проведен ряд секций, посвященных налогообложению и бюджетной политике.
- Секция «Налоговые льготы для бизнеса в условиях международной турбулентности: опыт зарубежных стран».
Обсуждение открыл председатель комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Анатолий Артамонов. Он рассказал о недавно принятом правительством решении предоставлять инвесторам налоговые вычеты на старте развития бизнеса и сразу обозначил главный риск такого подхода: предприниматель может заявить о готовности развивать производство, чтобы получить льготу, но так и не выполнить это обещание. И потерю бюджета в таком случае никто не восполнит. Поэтому Артамонов считает справедливым, что государство будет вправе выкупать активы, которые инвестор приобрел в льготном порядке, чтобы компенсировать свои расходы и грамотно распорядиться производственными мощностями. При этом государство будет помогать инвестору не допустить такой ситуации, так как оно само вложилось в проект и заинтересовано в высоких показателях, подчеркнул чиновник. Начальник управления ФНС по крупнейшим налогоплательщикам Елена Суворова отметила, что при решении вопроса о предоставлении налоговых льгот служба проверяет, не усматривается ли в действиях заявителя злоупотребление правом. Она привела в пример ситуацию, которая произошла после отмены в 2025 году моратория на выездные налоговые проверки IT-компаний: оказалось, что около 7% фирм занижали прибыль и прибегали к иным недобросовестным практикам, чтобы получить налоговую льготу. Поэтому сейчас ФНС запрашивает много документов и тщательно проверяет деятельность налогоплательщиков, и не только из IT-сферы. В секции также поучаствовали представители бизнеса, которые выдвинули идеи по реформированию налогового законодательства. Так, директор по налогообложению «Sunlight» Екатерина Шкваренко обратила внимание, что для ювелирной отрасли классические налоговые льготы по типу снижения ставки налога на прибыль неэффективны, так как стоимость украшения во многом зависит от стоимости металла. А цена на него часто меняется, отметила Шкваренко, поэтому получить прибыль и ее использовать как налоговую льготу непросто. В связи с этим эксперт предложила не облагать металл НДС до момента продажи готового изделия, чтобы высвободить оборотный капитал и ускорить производство. Дискуссию продолжил директор по налоговому планированию «Трубной металлургической компании» (ТМК) Алексей Кафтанников. Он отметил, что инвестиции в металлургической отрасли носят длительный характер, поскольку компании рассчитывают экономику производства на десять лет вперед с учетом действующих льгот. Поэтому введение новых обязательных платежей, в частности налога на сверхприбыль, может полностью «съесть» эффект от инвестиционного налогового вычета. Чтобы устранить это негативное последствие, Кафтанников рекомендовал при введении нового налога и определении круга его плательщиков учитывать инвестиции компаний и не относить к сверхприбыли средства, которые предприниматели направляют на развитие производства. Руководитель направления налогового департамента горно-металлургического комплекса «Норильский никель» Светлана Павленко дополнила выступление коллеги рассказом о создании единого преференциального режима для новых проектов на Дальнем Востоке и в Арктике. Эксперт пояснила, что реформу решили провести из-за высоких расходов бизнеса на логистику, привлечение персонала и работу в суровых условиях, а также из-за сложной системы действующих льгот. По ее словам, единый преференциальный режим объединит разрозненные территориальные порядки общими правилами, но его ключевые параметры, включая порог инвестиций, перечень льгот и условия их применения, пока обсуждают. Далее обсуждение перешло в международную плоскость. Партнер «MG Partners» Инна Ионова рассказала о налоговых преимуществах ведения бизнеса в Казахстане. Эксперт назвала два института, которые делают страну привлекательной: Astana Hub и Международный финансовый центр «Астана». Первый администрирует IT-компании, которые занимаются разработкой. Astana Hub дает этим фирмам существенные налоговые льготы, а также помогает с миграционными вопросами. А второй подходит нерезидентам, которые незнакомы с юрисдикцией Казахстана, так как деятельность центра «Астана» базируется на английском праве, а работа с резидентами ведется на английском языке. Помимо налоговых льгот, центр еще и помогает компаниям структурировать бизнес, поэтому к нему нередко обращаются за помощью крупные финансовые компании и холдинги. Заместитель директора по развитию бизнеса «ТаграС-РС» Зиннур Закиров объяснил, чем выгодно предпринимательство в ОАЭ. В первую очередь эксперт обратил внимание на низкие налоговые ставки: корпоративный налог — 9%, НДС — 5%, а НДФЛ и вовсе отсутствует. Также спикер напомнил о новом соглашении об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ, которое позволяет снизить налог на доход от дивидендов до 10%. При этом ОАЭ не предоставляет налоговые льготы только по факту регистрации и проверяет реальное ведение деятельности, наличие сотрудников и активов. Поэтому эта страна подходит только тем, кто готов честно работать, подчеркнул Закиров. На сессии также обсудили направления развития сотрудничества России с Китаем. Директор Института Китая и современной Азии Российской академии наук и президент Национального координационного центра международного делового сотрудничества Кирилл Бабаев рассказал, что на протяжении последних лет страны активно наращивали двусторонний товарооборот и добились внушительных результатов — $250 млн в год. Но сегодня Россия и Китай заинтересованы не в увеличении этого показателя, а в формировании производственной кооперации. Вместо закупки в Китае продукции с высокой добавленной стоимостью следует создавать совместные предприятия и производить такую продукцию на территории России, считает эксперт. Он также подчеркнул, что преимущества для китайской стороны тоже есть, потому что их компании смогут сократить транспортные расходы. Одним из основных инструментов привлечения китайских инвесторов Бабаев назвал налоговые льготы для компаний, готовых создавать в России совместные производственные и промышленные проекты. Итог дискуссии подвел управляющий партнер «Tax Compliance» Михаил Бегунов. Он назвал сессию уникальной, поскольку актуальные вопросы применения налоговых льгот на ней осветили сразу с трех точек зрения: законодатель указал на существующие пробелы в регулировании и попытки их восполнить, правоприменитель раскрыл порядок администрирования налоговых льгот, а бизнес поделился личным опытом и обозначил аспекты, которые стоило бы улучшить.
- Секция «Деление НДС пополам: новый подход к решению налоговых споров».
В обсуждении приняли участие представители судебной власти, ФНС РФ, экспертного и научного сообщества. Советник Конституционного Суда РФ Денис Кустов акцентировал внимание на том, что КС РФ признал оспариваемые нормы ГК и НК неконституционными. Соответственно принятое решение не стало тем самым «балансом интересов», на который надеялись участники процесса, и не решило накопившихся вопросов бизнеса в сфере уплаты НДС. «Конституционный Суд пришел к выводу, что невозможно однозначно возложить бремя уплаты НДС исключительно на поставщика или исключительно на покупателя. Учитывая многообразие деловых отношений даже в узком сегменте взаимодействия плательщика и неплательщика НДС, КС не смог найти универсальный баланс, который позволил бы признать действующие нормы конституционными. Вместо этого была предложена временная мера — распределение суммы НДС в пределах 50%. Однако это положение содержит ряд ограничений: оно не означает автоматического деления бремени «50 на 50», а лишь устанавливает верхний предел участия сторон. Данная рекомендация КС — это прежде всего стимул для предпринимателей договариваться во внесудебном порядке. Стороны должны осознать, что надежда на перекладывание всей ответственности на контрагента бесперспективна, и им необходимо самостоятельно урегулировать экономические последствия с учетом текущих законодательных реалий», — пояснил Денис Кустов. Он добавил: если все-таки спор дойдет до суда, перед судебными органами встанет крайне сложная задача. Поскольку Конституционный Суд не нашел способа истолковать норму как конституционную, судам придется действовать в условиях правового пробела. Но они могут оценить доказательства, проанализировать долю прибыли каждой из сторон и степень их участия в сделке, чтобы вынести справедливое решение. «Решение КС — это лишь временная мера. Поскольку норма признана неконституционной, законодатель обязан в установленный срок внести изменения, которые полностью устранят выявленный пробел в регулировании», — резюмировал Денис Кустов. Заместитель руководителя ФНС России Виктор Бациев назвал постановление «действительно очень сбалансированным» и отметил, что суд устранил правовую неопределенность, передав дальнейшую детализацию законодателю. Спикер охарактеризовал решение Конституционного Суда как «действительно очень сбалансированное», отметив, что ожидать от суда разработки подробной нормативной базы было бы излишним. По мнению Заместителя руководителя ФНС России, суд устранил правовую неопределенность путем конституционного толкования действующих положений, передав инициативу по дальнейшей доработке законодателю. «Это постановление не о налогах. Абсолютно не о налогах», — подчеркнул Виктор Бациев, указывая на то, что в своей основе оно касается поиска баланса интересов сторон, а не фискальной политики. По словам спикера, позиция ФНС изначально состояла в том, что существенных изменений в законодательство может и не требоваться, поскольку Конституционный Суд фактически «вывел из забвения» статью 451 Гражданского кодекса РФ о существенном изменении обстоятельств. А изменение налогового законодательства, влекущее введение НДС для операций, ранее освобожденных от налога, является классическим примером существенного изменения обстоятельств. В таких случаях, когда законодательные новации нарушают существовавший при заключении договора баланс, условия контракта должны быть скорректированы. Масштаб и порядок таких изменений, по словам представителя ФНС, будут определяться судом ситуативно, исходя из доли вычетов, изменения режима налогообложения продавца и других факторов конкретного спора. В этом контексте Конституционный Суд обратился непосредственно к участникам оборота, подчеркивая их роль как «творцов своего закона» в гражданско-правовых отношениях. Виктор Бациев также акцентировал внимание на том, что необходимости заблаговременно предусматривать в договорах налоговые оговорки или формулы цены, учитывающие возможные изменения издержек сторон — от колебаний тарифов и ключевой ставки до налоговых реформ. Завершая выступление, он предостерег от избыточного расширения и детализации подобных правил в налоговом законодательстве. По его мнению, закрепление жестких алгоритмов перераспределения НДС на уровне закона ограничит волеизъявление сторон и их возможности по самостоятельному урегулированию споров. Позиция ФНС заключается в сохранении приоритета горизонтальных договоренностей участников сделки, при которых судебное вмешательство и применение расчетных методов исчисления налога должны оставаться крайней мерой в отсутствие налоговой оговорки. Управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев назвал ключевой проблемой российского регулирования отсутствие переходных положений при изменении правил исчисления НДС. Именно этот пробел становится причиной большинства споров между сторонами долгосрочных контрактов. Анализируя зарубежный опыт, эксперт показал, что во многих юрисдикциях изменение ставки НДС сопровождается заранее установленными механизмами перераспределения налоговой нагрузки. Это позволяет обеспечить предсказуемость для участников оборота, защитить интересы сторон договора и избежать конфликтов при исполнении долгосрочных контрактов. Отдельное внимание спикер уделил принципу переложения НДС. По его мнению, это не столько договорный, сколько публично-правовой механизм, поэтому правила его применения должны определяться законом, а не зависеть исключительно от условий конкретного договора. «Тот, кто определяет правила, всегда должен уступать. Если государство меняет правила налогообложения, оно должно предусмотреть механизмы, которые позволят сохранить баланс интересов участников правоотношений» - заметил он. Исполнительный директор организации «Опора России» Андрей Шубин подчеркнул, что предложенный судом механизм «НДС пополам» — это принципиально новый, компромиссный инструмент, направленный на балансировку интересов сторон и исключение необоснованного обогащения. В то же время модератор обозначил ключевой вопрос сессии: как этот механизм будет применяться на практике в b2b-сегменте и не повлечет ли он за собой новые риски. Представитель СРО ААС в организации «Опора России» Борис Федосимов представил позицию делового сообщества, подчеркнув, что бизнес воспринимает налог как экономический феномен, тесно связанный с реальными потоками стоимости между участниками цепочки. По его мнению, НДС исторически был налогом на добавленную стоимость на каждом этапе производства, а современная модель «входящий минус исходящий» наложила на поставщика роль налогового агента, не всегда совпадающую с экономической заслуженностью переноса издержек. Спикер отметил, что бизнес-сообщество неоднозначно оценивает новые правила: автоматический перенос НДС на покупателя без права вычета теперь запрещен, но и компромиссное предложение делить налоговое бремя пополам устраивает далеко не всех поставщиков, исполняющих долгосрочные государственные и коммерческие контракты. По его словам, налоговое право является производным от общественных отношений и базируется на экономике. Например, налог на добавленную стоимость изначально реально взимался с добавленной стоимости на каждом этапе, а позже, для упрощения администрирования, перешли к формуле исходящий НДС минус входящий. Это позволило значительно увеличить налоговые поступления. С точки зрения налогового администрирования, поставщик здесь выступает лишь как налоговый агент, и это логично, но с точки зрения экономики ситуация сложнее. Участники секции сошлись во мнении, что решение Конституционного Суда РФ требует от бизнеса еще более тщательной проработки договорных условий — в частности, налоговых оговорок.
- Секция «Эффективность цифровых технологий в условиях института банкротства».
Заместитель руководителя ФНС России Константин Чекмышев рассказал о подходах налоговой службы по вопросу ответственности контролирующих должника лиц за доведение до банкротства. По его словам, субсидиарная ответственность для налоговых органов – это применяемый в исключительных случаях механизм взыскания задолженности, когда использование иных инструментов работы с долгом не может принести результата. На долю Налоговой службы приходится менее 3% всех заявлений о субсидиарной ответственности. ФНС России не подаются формальные иски, учитывается доказанность правонарушений и экономическая целесообразность, то есть обеспечение реальных поступлений в бюджет. На сегодня уровень удовлетворяемости заявлений налоговых органов о привлечении к субсидиарной ответственности составляет 88%. ФНС России для принятия решений о привлечении к субсидиарной ответственности использует Систему комплексного управления и администрирования долга (СКУАД). С её помощью признаки совершенных нарушений выявляются автоматизированно. Более 80% всех установленных фактов, послуживших основанием для субсидиарной ответственности, связаны с переводом бизнеса или активов должника-банкрота на аффилированных лиц либо в пользу технических организаций. Константин Чекмышев отметил, что субсидиарная ответственность применяется в условиях отсутствия у должника активов и при наличии злоупотреблений бенефициаров. «Институт стабилизируется, остальные заявители также начинают ориентироваться на экономические факторы. Так, по сравнению с 2022 годом число заявлений о субсидиарной ответственности снизилось на треть, уходят фиктивные заявления арбитражных управляющих», - сообщил он. Российский институт деликтной ответственности активно развивается и отличается от зарубежных высокой степенью нормативной детализации правил применения. С учетом взвешенно формируемой Верховным Судом РФ судебной практики удается найти сбалансированное решение, которое, с одной стороны, защищает добросовестных должников, а с другой - обеспечивает восстановление нарушенных прав кредиторов. С момента внедрения СКУАД за счет взыскания с контролирующих и зависимых лиц должников погашено 224 млрд руб. задолженности перед бюджетом. Также заместитель руководителя ФНС России Константин Чекмышев рассказал о развитии цифровых технологий в сфере банкротства. Цифровизация налогового администрирования прошла путь от простого учета объектов права к созданию принципиально новых юридических конструкций на основе анализа больших данных. Так, с момента внедрения Системы комплексного управления и администрирования долга (СКУАД) поступления в бюджет от процедур банкротства превысили 1 трлн рублей. 224 млрд руб. задолженности перед бюджетом погашено в результате взыскания с контролирующих и зависимых лиц должников. Благодаря информационно-аналитическим системам ФНС России, которые адресно воздействуют как по взысканию, так и по реструктуризации долга, прирост абсолютного показателя налоговой задолженности, за последний год в 1,4 раза ниже общего роста просроченной дебиторской задолженности по данным Росстата. Количество должников перед бюджетом снижено в два раза за счет эффекта ЕНС (единого налогового счета). В итоге главный показатель результатов администрирования - уровень показателя долга к поступлениям (ДКП/DTI) составляет всего 6%, что ниже уровня долга до внедрения ЕНС. 78% задолженности приходится на неплатежеспособные или системно убыточные организации, что повышает актуальность индивидуализированного подхода по цифровому профилю должника, сформированному в СКУАД. Говоря о стратегии развития, Константин Чекмышев обозначил переход к интеллектуальному анализу на базе больших языковых моделей. Технология призвана трансформировать процесс: на входе система получает задачу в виде задолженности, а на выходе формирует модель реагирования с готовой доказательной базой и проектами процессуальных документов. При этом результаты работы алгоритмов должны быть воспроизводимы и понятны, чтобы стать неотъемлемой частью правоприменительной практики. «Главная задача — не просто внедрять любые ИИ-решения, а корректно интегрировать их в деятельность, чтобы сохранить достигнутое и не войти в конфликт с действующей практикой, тем более что СКУАД уже зарекомендовала себя в качестве надежной доказательной базы в судах», - подчеркнул Константин Чекмышев. Что касается помощи в реструктуризации долгов бизнеса, то ФНС заинтересована в реструктуризации в двойном качестве — как кредитор (в погашении задолженности) и как налоговый орган (в будущих поступлениях в бюджет). Для решения вопроса о реструктуризации налоговые органы определяют причину образования задолженности и оценивают способность лица восстановить платёжеспособность. На основании такого анализа утверждается стратегия работы с долгом. Поскольку процедуры банкротства обеспечивают низкий уровень погашения требований кредиторов и ведут к утрате налогоплательщиков для бюджета, реструктуризация рассматривается как приоритетный инструмент. Объективную оценку финансового состояния должников обеспечивает Система комплексного управления и администрирования долга (СКУАД). Она изначально создана для взыскания, но также формирует финансовый портрет предприятия, помогает определить, способен ли налогоплательщик восстановить платёжеспособность и при каких условиях. Благодаря формируемому системой цифровому портрету налогоплательщика обеспечена исполнимость 96% предоставленных мер поддержки. ФНС России развивает инструменты поддержки бизнеса последовательно: от массовых нормативных рассрочек 2020 года к запуску в 2022 году проекта «Площадка реструктуризации долга» и созданию Фонда содействия реструктуризации долга. Полученный опыт изменил подходы Службы, позволил перейти к новой методике оценки нуждаемости должников с анализом денежных потоков и прогнозной моделью финансового оздоровления. В 2026 году изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом №425-ФЗ, исключили излишние административные требования к налогоплательщику. Так, была исключена необходимость получения справок о ежемесячных оборотах и остатках на счетах из всех банков для подачи заявления на отсрочку или рассрочку, а также определён порог значимости проводимых контрольных мероприятий, которые могут препятствовать получению рассрочки. По итогам 2021-2025 годов налоговые органы оказали почти 10 тысяч мер поддержки. Только в 2025 году сохранено 308 тыс. рабочих мест, 29,4 трлн рублей активов предприятий, уплачено текущих налоговых платежей в бюджет более 439 млрд рублей. Дальнейшее развитие института финансовой поддержки ФНС России связывает, в том числе с многосторонними соглашениями о реструктуризации, которые объединяют налоговые органы, банки, иных кредиторов и должника в единой согласительной процедуре. Такой формат обеспечивает баланс интересов всех сторон и даёт результат, недостижимый при разрозненных действиях кредиторов. Как подчеркнул Константин Чекмышев, реструктуризация долга — это не потери бюджета, а сохранение экономической активности, рабочих мест и налогооблагаемой базы. Её эффективность тем выше, чем активнее в ней участвуют все стороны: государство, кредиторы и собственники бизнеса. Кроме того, Константин Чекмышев подвел итоги внедрения регистра арбитражных управляющих. По его словам, главной задачей внедрения регистра для ведомства было назначение на процедуры банкротства наиболее эффективных арбитражных управляющих. Ранее Служба по приказу Минэкономразвития России применяла систему выбора арбитражных управляющих в случайном порядке, что не позволяло обеспечить сопровождение процедур банкротства наиболее компетентными специалистами. Регистр арбитражных управляющих (РАУ) был введен в эксплуатацию В 2024 году. Он позволил перейти к объективному отбору на основе показателей эффективности, быстроты и законности их деятельности. Внедрение регистра разрешило также проблему отказов от назначения арбитражных управляющих, инициированных в связи с долгами перед бюджетом. По сравнению с периодом до 2024 года количество таких отказов снизилось в 36 раз, более 60 тысяч процедур банкротств нашли кандидатов в результате такого цифрового контракта между платформой и арбитражными управляющими и их СРО. Уже установлено, что внедрение РАУ повышает возвратность долгов всех кредиторов, включая государство. По словам Константина Чекмышева, РАУ – это не только система выбора эффективного управляющего. Регистр стал цифровой платформой, которая также используется для документооборота с арбитражными управляющими, снабжения их информацией, необходимой для формирования конкурсной массы должника. ФНС России предоставляет арбитражным управляющим 29 наборов фискальных сведений. Уже более 1 млн запросов обработано в автоматическом режиме, предоставлено более 37 млн документов. При этом арбитражным управляющим также дана возможность цифрового обмена 60 видами процессуальных документов, что снижает издержки сопровождения процедур банкротства, исключая бумажный документооборот и ускоряя процедуры. ¾ всех арбитражных управляющих используют платформу для документооборота с налоговыми органами. «Федеральная налоговая служба в развитие сервисной части платформы планирует, что арбитражные управляющие будут дополнительно получать сведения о нарушениях в деятельности должников и их контролирующих лиц. Это кроме прозрачности процедур банкротства положительно скажется на пополнении бюджета за счет роста конкурсной массы», - сообщил Константин Чекмышев.
- Секция «Медиация: барьеры правового регулирования и новые возможности примирительных процедур урегулирования споров в новых условиях ведения бизнеса».
Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Роман Якушев представил перспективы развития проекта по медиации, отметив, что ведомство прошло путь от модели принуждения к сервисному взаимодействию с налогоплательщиками. Проект стартовал в октябре 2025 года и направлен на снижение конфликтности и выстраивание доверительных отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. «ФНС России видит свою задачу в обеспечении баланса публичных и частных интересов, формируя систему предупреждения и урегулирования конфликтов, основанную на доверии и гарантиях безопасности, а также обратной связи с налогоплательщиками. Медиация является дополнительным инструментом досудебного урегулирования. Мы ищем, как органично вписать медиацию в наши налоговые правоотношения», — подчеркнул он. В дальнейшем планируется регламентировать процедуру медиации и сформировать единые стандарты ее проведения, создать специализированный реестр медиаторов с учетом их отраслевой квалификации, провести обучение сотрудников налоговых органов основам медиации и переговорам. ФНС России продолжит проведение пилотного проекта по медиации как инструмента разрешения споров в публичных правоотношениях до 01.06.2027. Модератор сессии, депутат Государственной Думы РФ Мария Бутина, отметила, что ФНС России выступает флагманом среди государственных органов в сфере развития досудебных процедур, в том числе - пилотного проекта по внедрению медиации для урегулирования налоговых споров. Директор правового департамента Министерства экономического развития РФ Лев Гершанок заявил, что развитие медиации в государственных органах соответствует Национальной модели целевых условий ведения бизнеса до 2030 года. Внедрение медиативных процедур способствует созданию комфортной деловой среды и снижению административной нагрузки на предпринимателей. |
